ریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی؛ میزان جریمه و پیامدهای آنارسال اظهارنامه مالیاتی یکی از مهم‌ترین تکالیف مؤدیانی است که طبق قانون مشمول ارائه اظهارنامه هستند. اگر مؤدی اظهارنامه خود را در مهلت مقرر ارسال نکند، علاوه بر اینکه ممکن است با فرآیند رسیدگی مالیاتی متفاوتی مواجه شود، مشمول جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی نیز خواهد شد.
بر اساس ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم، در صورت عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر، میزان جریمه با توجه به نوع مؤدی متفاوت است:
نوع مؤدیجریمه عدم تسلیم اظهارنامهاشخاص حقوقی۳۰٪ مالیات متعلقصاحبان مشاغل۳۰٪ مالیات متعلقسایر مؤدیان۱۰٪ مالیات متعلق
این جریمه در متن ماده ۱۹۲ غیرقابل بخشودگی تعیین شده است. همچنین حکم این ماده درباره درآمدهای کتمان‌شده در اظهارنامه و هزینه‌های غیرواقعی ثبت‌شده نیز کاربرد دارد.
بنابراین برای محاسبه مبلغ جریمه، ابتدا باید مالیات متعلق به پرونده مشخص شود؛ جریمه به‌صورت یک مبلغ ثابت برای همه مؤدیان تعیین نمی‌شود.
عدم ارسال اظهارنامه فقط به معنای پرداخت یک جریمه نیست و می‌تواند بر نحوه رسیدگی پرونده نیز اثر بگذارد. در برخی شرایط، سازمان امور مالیاتی می‌تواند بر اساس اطلاعات و مقررات مربوط، مالیات مؤدی را تعیین و مطالبه کند.
همچنین عدم تسلیم اظهارنامه و صورت‌های مالی در دوره معافیت می‌تواند باعث از دست رفتن معافیت مربوط به همان سال شود.
به همین دلیل، حتی اگر فعالیت اقتصادی مؤدی در یک سال کم بوده یا تصور می‌کند مالیاتی به او تعلق نمی‌گیرد، باید ابتدا وضعیت تکلیف اظهارنامه خود را بررسی کند.
اگر مهلت ارسال اظهارنامه گذشته باشد، بهتر است مؤدی موضوع را رها نکند. ابتدا باید مشخص شود که آیا اظهارنامه همچنان قابل تسلیم است و پرونده در چه مرحله‌ای قرار دارد.
در چنین شرایطی بررسی موارد زیر اهمیت دارد:
نوع مؤدی و نوع اظهارنامه
سال مالیاتی موردنظر
میزان درآمد و مالیات احتمالی
وضعیت پرونده در سامانه مالیاتی
امکان استفاده از معافیت‌ها یا مشوق‌های مربوط
جرایم دیگری که ممکن است به پرونده تعلق گرفته باشد
در صورتی که اظهارنامه ارسال شده اما بعداً متوجه اشتباه شده‌اید، موضوع با اصلاح اظهارنامه مالیاتی متفاوت است و باید شرایط اظهارنامه اصلاحی بررسی شود.
خیر. عدم ارسال اظهارنامه باعث از بین رفتن تکلیف مالیاتی نمی‌شود. سازمان امور مالیاتی می‌تواند بر اساس مقررات و اطلاعات موجود، مالیات را تعیین و مطالبه کند. مقررات مربوط به اظهارنامه‌های برآوردی نیز برای برخی موارد عدم تسلیم اظهارنامه پیش‌بینی شده است.
بنابراین تصور اینکه «اگر اظهارنامه ارسال نکنم، پرونده مالیاتی بررسی نمی‌شود» تصور درستی نیست.
این دو جریمه یکسان نیستند.
جریمه عدم ارسال اظهارنامه به دلیل انجام ندادن تکلیف ارسال اظهارنامه در موعد مقرر ایجاد می‌شود؛ اما جریمه تأخیر پرداخت مالیات مربوط به پرداخت نکردن مالیات در موعد قانونی است.
ممکن است یک مؤدی هم‌زمان با بیش از یک نوع جریمه مواجه شود؛ بنابراین وضعیت پرونده باید به‌صورت کامل بررسی شود.
مهم‌ترین راه، ارسال اظهارنامه در مهلت قانونی و بررسی دقیق اطلاعات قبل از نهایی‌کردن آن است. پیشنهاد می‌شود قبل از ارسال، درآمدها، هزینه‌ها، اسناد مالی و اطلاعات هویتی با دقت بررسی شوند.
همچنین آگاهی از مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی کمک می‌کند مؤدی فرصت قانونی را از دست ندهد. برای آشنایی با مراحل و نحوه تکمیل نیز می‌توانید آموزش تکمیل اظهارنامه مالیاتی را مطالعه کنید.
جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی بر اساس ماده ۱۹۲، برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل معادل ۳۰٪ مالیات متعلق و برای سایر مؤدیان معادل ۱۰٪ مالیات متعلق است. این جریمه در متن ماده، غیرقابل بخشودگی تعیین شده است.
بنابراین بهتر است ارسال اظهارنامه و بررسی اطلاعات مالی به روزهای پایانی موکول نشود. در صورت از دست رفتن مهلت نیز بررسی سریع وضعیت پرونده می‌تواند از ایجاد مشکلات و هزینه‌های بیشتر جلوگیری کند.
