گاهی بعد از ارسال اظهارنامه مالیاتی، مؤدی متوجه می‌شود که بخشی از اطلاعات را اشتباه وارد کرده، مبلغی را به‌درستی محاسبه نکرده یا اطلاعاتی در اظهارنامه نیاز به اصلاح دارد. در چنین شرایطی، در صورت وجود شرایط قانونی، امکان ارسال اظهارنامه اصلاحی وجود دارد.
اصلاح اظهارنامه به این معنا نیست که اظهارنامه قبلی از بین می‌رود؛ بلکه اظهارنامه اصلاحی برای اصلاح اشتباهات اظهارنامه تسلیم‌شده ارائه می‌شود و تاریخ تسلیم اظهارنامه، همان تاریخ اظهارنامه اولیه در نظر گرفته می‌شود.
اظهارنامه اصلاحی، اظهارنامه‌ای است که مؤدی پس از ارسال اظهارنامه اصلی، برای اصلاح اشتباهات موجود در آن ارائه می‌کند.
این اشتباه می‌تواند مربوط به محاسبات، ارقام یا اطلاعاتی باشد که در اظهارنامه، ترازنامه یا حساب سود و زیان به شکل نادرست ثبت شده است. تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات‌های مستقیم این امکان را با ارائه مدارک لازم پیش‌بینی کرده است.
بنابراین اگر بعد از ارسال اظهارنامه مالیاتی متوجه یک اشتباه شدید، لزوماً به معنای پایان فرصت اصلاح نیست؛ اما باید شرایط و مهلت قانونی را رعایت کنید.
بر اساس تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات‌های مستقیم، مؤدی می‌تواند ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه برای رفع اشتباه و ارائه اظهارنامه اصلاحی اقدام کند.
برای مثال، اگر مهلت قانونی ارسال اظهارنامه در پایان خرداد تمام شود، مهلت قانونی اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده ۲۲۶ تا یک ماه پس از پایان آن مهلت خواهد بود.
بنابراین بهتر است اصلاح اشتباهات را به روزهای پایانی موکول نکنید؛ زیرا ممکن است بررسی اسناد و اطلاعات موردنیاز زمان‌بر باشد.
بسته به نوع اظهارنامه و اشتباه ایجادشده، موارد مختلفی ممکن است نیاز به اصلاح داشته باشند؛ از جمله:
اشتباه در ثبت درآمد یا هزینه
اشتباه در محاسبات
وارد کردن نادرست برخی ارقام
اشتباه در اطلاعات مالی
اصلاح اطلاعات ترازنامه یا صورت سود و زیان، در موارد مشمول مقررات
نکته مهم این است که اظهارنامه اصلاحی باید بر اساس اسناد و مدارک قابل ارائه تنظیم شود. همچنین طبق بخشنامه مربوط به تبصره ماده ۲۲۶، مغایرت اظهارنامه اصلاحی نباید ناشی از ثبت سند حسابداری اصلاحی یا وقوع رویداد مالی جدید پس از ارسال اظهارنامه اصلی باشد تا در چارچوب اظهارنامه اصلاحی موضوع این تبصره قرار گیرد.
برای اصلاح اظهارنامه، ابتدا باید مشخص شود اشتباه دقیقاً در کدام بخش رخ داده است. سپس اطلاعات صحیح و اسناد مربوط به آن بررسی شود.
به‌طور کلی، روند کار شامل این مراحل است:
بررسی اظهارنامه ارسال‌شده و پیدا کردن اشتباه
آماده‌سازی اسناد و مدارک مربوط به اصلاح
ورود به سامانه خدمات مالیاتی
انتخاب اظهارنامه موردنظر و گزینه مربوط به اظهارنامه اصلاحی
اصلاح اطلاعات موردنیاز
بررسی مجدد تمام ارقام و اطلاعات
ارسال اظهارنامه اصلاحی و دریافت رسید
در زمان ارسال اظهارنامه اصلاحی، بهتر است تمام اطلاعات اظهارنامه مجدداً کنترل شود و فقط به اصلاح یک عدد یا یک ردیف اکتفا نشود.
خیر. اظهارنامه اولیه از سوابق مؤدی حذف نمی‌شود. طبق تبصره ماده ۲۲۶، تاریخ تسلیم اظهارنامه همان تاریخ اظهارنامه اولیه محسوب می‌شود. همچنین سازمان امور مالیاتی در بخشنامه مربوط به این موضوع، نحوه برخورد با اظهارنامه اصلی و اصلاحی را مشخص کرده است.
اگر مهلت قانونی اظهارنامه اصلاحی گذشته باشد، نباید فرض کرد که هر اشتباهی را می‌توان با یک اظهارنامه جدید اصلاح کرد. در این شرایط، باید وضعیت پرونده، نوع اشتباه و مرحله رسیدگی مالیاتی بررسی شود.
به همین دلیل، اگر اشتباه می‌تواند روی مبلغ مالیات یا اسناد و مدارک پرونده تأثیر قابل‌توجهی داشته باشد، بهتر است قبل از هر اقدامی با متخصص مالیاتی مشورت شود.
قبل از ارسال اظهارنامه اصلاحی، این موارد را بررسی کنید:
علت اصلاح را دقیق مشخص کنید.
اسناد و مدارک مربوط به تغییرات را نگهداری کنید.
ارقام اظهارنامه را با دفاتر و اسناد حسابداری تطبیق دهید.
مهلت قانونی اصلاح را از دست ندهید.
بعد از اصلاح، کل اظهارنامه را دوباره کنترل کنید.
اگر اصلاح باعث تغییر قابل‌توجه در مالیات می‌شود، موضوع را با دقت بیشتری بررسی کنید.
برای آشنایی با فرآیند کامل ارسال، مطالعه آموزش تکمیل اظهارنامه مالیاتی نیز می‌تواند مفید باشد. همچنین اگر اظهارنامه را در مهلت قانونی ارسال نکرده‌اید، شرایط جریمه عدم ارسال اظهارنامه با موضوع اصلاح اظهارنامه متفاوت است.
اگر بعد از ارسال اظهارنامه مالیاتی متوجه اشتباه شدید، در شرایط مقرر قانونی می‌توانید از ظرفیت اظهارنامه اصلاحی استفاده کنید. مهم‌ترین نکته، رعایت مهلت قانونی و ارائه مدارک لازم است. طبق تبصره ماده ۲۲۶، مهلت اظهارنامه اصلاحی یک ماه پس از پایان مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه است.
بنابراین بهتر است پس از ارسال اظهارنامه، اطلاعات ثبت‌شده را دوباره بررسی کنید تا در صورت وجود اشتباه، در سریع‌ترین زمان ممکن برای اصلاح آن اقدام شود.
